Chính sách thuế và quản lý thuế HKD, CNKD – NĐ 68/2026/NĐ-CP

Phạm Vi Điều Chỉnh

Đối Tượng Áp Dụng

• Người nộp thuế là hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, bao gồm cá nhân đăng ký hộ kinh doanh và người được ủy quyền làm đại diện hộ gia đình.
• Cơ quan thuế các cấp và công chức thuế thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế.
• Các cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh — bao gồm sàn thương mại điện tử, tổ chức cung cấp ví điện tử, ngân hàng.

Ngưỡng Miễn Thuế GTGT Và TNCN

Phương Pháp Tính Thuế TNCN — 4 Nhóm Hộ Kinh Doanh

Các Khoản Chi Được Trừ Và Không Được Trừ (Khi Tính Thuế TNCN)

• Được trừ: Các chi phí thực tế phát sinh có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ; các khoản thanh toán từ 5 triệu đồng/lần phải dùng chuyển khoản. Gồm: chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa; tiền lương, tiền công người lao động; chi phí thuê mặt bằng; khấu hao tài sản cố định; lãi vay phục vụ kinh doanh.
• Không được trừ: Chi phí không liên quan đến kinh doanh; không có hóa đơn chứng từ; tiền lương trả cho bản thân chủ hộ kinh doanh; tiền phạt vi phạm pháp luật; các khoản chi cho nhu cầu cá nhân và gia đình.

Các Loại Thuế Khác

Nguyên Tắc Khai Thuế Và Sử Dụng Hóa Đơn Điện Tử

Nghị định xác lập ba nguyên tắc cốt lõi: tự kê khai trung thực và chính xác doanh thu thực tế; sử dụng hóa đơn điện tử theo đúng quy định; và báo cáo doanh thu cho cơ quan thuế theo đúng kỳ hạn.

Hộ / Cá Nhân Mới Ra Kinh Doanh

Hộ / Cá Nhân Có Doanh Thu Trên 500 Triệu Đồng/Năm

• Khai thuế theo từng lần phát sinh, theo tháng hoặc theo quý tùy quy định chi tiết tại Thông tư hướng dẫn.
• Cơ quan thuế có quyền yêu cầu cung cấp sổ sách, chứng từ và dữ liệu giao dịch để xác minh doanh thu kê khai.
• Khi doanh thu tăng đột biến từ 50% trở lên so với mức đã thông báo, hộ kinh doanh phải chủ động cập nhật lại doanh thu với cơ quan thuế.
• Hộ kinh doanh nhiều địa điểm sử dụng chung một mã số thuế nhưng phải ghi rõ địa chỉ từng địa điểm trên hóa đơn.

Khai Thuế Và Khấu Trừ Thuế Trên Nền Tảng Thương Mại Điện Tử

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động trên sàn TMĐT phải cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân chính xác cho chủ quản nền tảng.
• Chủ quản nền tảng TMĐT (Shopee, Lazada, Tiki, TikTok Shop, v.v.) có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn, kê khai và nộp thay cho người bán theo tờ khai và bảng kê quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
• Cá nhân nhận thanh toán qua ví điện tử (MoMo, ZaloPay, VNPay, v.v.) phải thông báo số hiệu ví với cơ quan thuế — đây là nghĩa vụ bắt buộc theo Điều 13 Nghị định này.
• Chứng từ khấu trừ thuế được cấp cho hộ/cá nhân kinh doanh để xác nhận số thuế đã nộp thay, phục vụ đối chiếu quyết toán.

Xử Lý Tiền Thuế, Tiền Chậm Nộp, Tiền Phạt Và Thuế Nộp Thừa

• Tiền nộp thừa được xử lý bằng cách bù trừ vào kỳ thuế tiếp theo hoặc hoàn trả theo đề nghị của người nộp thuế. Thủ tục hoàn thuế thực hiện qua Cổng dịch vụ thuế điện tử, cơ quan thuế giải quyết theo đúng thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
• Tiền chậm nộp: Tính theo quy định tại Luật Quản lý thuế — mức lãi chậm nộp hiện hành là 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
• Xử phạt vi phạm hành chính: Áp dụng theo Luật Quản lý thuế và Nghị định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Hành vi trốn thuế bị phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn tùy mức độ vi phạm.

Quyền Và Trách Nhiệm Của Hộ / Cá Nhân Kinh Doanh

• Về quyền: Được yêu cầu cơ quan thuế hướng dẫn và giải đáp thắc mắc về khai thuế, tính thuế, nộp thuế; được hưởng đầy đủ quyền của người nộp thuế theo Luật Quản lý thuế.
• Về trách nhiệm: Tự kê khai đầy đủ, chính xác doanh thu và chịu trách nhiệm pháp lý trước nội dung đã kê khai. Đặc biệt, phải thông báo điện tử toàn bộ số tài khoản ngân hàng và số hiệu ví điện tử liên quan đến hoạt động kinh doanh cho cơ quan thuế. 

Trách Nhiệm Của Tổ Chức Khai Thay, Nộp Thay, Khấu Trừ Thuế

• Chủ quản nền tảng TMĐT và nền tảng số: Thực hiện khấu trừ thuế theo tờ khai và bảng kê chi tiết theo đúng biểu mẫu quy định.
• Tổ chức hợp tác kinh doanh với hộ kinh doanh: Khai và nộp thuế thay phần doanh thu thuộc phạm vi hợp tác.
• Tổ chức ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá (xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp): Khai và nộp thay theo tỷ lệ phần trăm hoa hồng hoặc doanh số được phân bổ.
• Cá nhân, tổ chức cho cá nhân thuê bất động sản: Nếu bên thuê là tổ chức thì tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế của bên cho thuê.

Trách Nhiệm Của Ủy Ban Nhân Dân Các Cấp

Trách Nhiệm Của Cơ Quan Thuế

Các Nghĩa Vụ Kỹ Thuật Số Và Phối Hợp Quản Lý Thuế

• Thông báo tài khoản kinh doanh: Tất cả tài khoản ngân hàng và ví điện tử dùng nhận tiền từ hoạt động kinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuế qua phương thức điện tử.
• Báo cáo thay đổi địa điểm kinh doanh: Khi thay đổi địa điểm, ngành nghề hoặc quy mô kinh doanh, phải báo cáo cơ quan thuế trong thời hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Nghĩa vụ cung cấp thông tin của bên thứ ba: Ngân hàng, tổ chức cung cấp ví điện tử, sàn TMĐT phải cung cấp dữ liệu giao dịch khi cơ quan thuế có yêu cầu bằng văn bản, theo đúng trình tự pháp luật. Việc tiếp nhận bảng kê của cơ quan thuế không có giá trị xác nhận nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa.

Quy Định Chuyển Tiếp Quan Trọng

📅 Nghị định 68/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày KÝ BAN HÀNH: 05/03/2026

Bảng Tóm Tắt Nhanh — Các Mốc Quan Trọng Cần Nhớ